美国汗青上的税收简史

       

　　1993年，克林顿建议并被接管（没有党支撑）将最高边际税率提高到39。6%，从1993年纳税年度起头，一曲到2000年纳税年度。

　　对于1991年和1992年纳税年度，最高边际税率正在乔治·H·W·布什总统取告竣的预算和谈中提高到31%。

　　20世纪70年代和80年代了本钱利得税率的波动期。1978年，通过打消解除利得的最低税并提高解除比例至60%，从而将最高税率降至28%，进一步降低了本钱利得税率。1981年的税率降低进一步将本钱利得税率降至最高20%。

　　近年来，AMT遭到了越来越多的关心。1986年《税收法》扩大并从头聚焦于高税收州的房从。因为AMT没有按照通货膨缩和比来的减税进行调整，越来越多的中等收入纳税人发觉本人需要缴纳此税。

　　净持久本钱利得以及某些类型的及格股息收入享有税收优惠。除了遍及的所得税外，还征收几种特定的税。社会保障和医疗安全是两个大型社会支撑项目，由小我劳动收入税赞帮（见下文）。

　　威士忌兵变：画做描画了乔治·和他的部队正在马里坎伯兰堡附近，预备前去州西部威士忌兵变。/ 大城市艺术博物馆供给，维基共享资本！

　　为了赞帮美国南北和平的和平勤奋，于1861岁首年月次征收小我所得税。这是1861年《收入法》的一部门（对跨越800美元的所有收入征收3%的税；1872年废止）。还通过了1862年《收入法》，对跨越600美元的收入征收3%的税，跨越10000美元的收入征收5%的税。1864年提高了税率。这一所得税于1872年废止。

　　看似基于税收对象对立法机构的明白，当使用于所得税时，被证明是不精确和不明白的，由于所得税能够被合理地视为间接税或间接税。法院凡是认为，间接税仅限于对人（各类称为“人头税”、“人头税”或“人头税”）和财富的税收。所有其他税收凡是被称为“间接税”。

　　《1765年印花税法》是英国议会通过的第四部印花税法，要求美国殖平易近地的所有法令文件、许可证、贸易合同、、遗言、小和扑克牌都必需附上印花税票。该法案于1765年11月1日生效，正值法国和英国之间的七年和平竣事之际，这场和平始于年轻的乔治·袭击一个法国前哨坐。印花税的目标是抵消殖平易近地军事存正在的费用。美国人强烈，以“无代表，不纳税”为由。抵制勾当英国拔除了印花税，同时让很多英国带领人相信，对殖平易近者纳税是需要的，以显示议会的从权。

　　正在整个殖平易近期间，处所、殖平易近地和帝国层面的税收都很低。激发的问题是，当美国人正在议会中没有代表时，议会能否有权向美国人纳税。

　　替代性最低税（AMT）由1969年《税收法》引入，并于1970年生效。其目标是针对155个高收入家庭，这些家庭其时合适很多税收优惠前提，以致于按照其时的税法几乎不缴纳或底子不缴纳所得税。

　　第二次世界大和期间，引入了工资预扣和季度纳税。富兰克林·D·罗斯福总统建议对所有跨越25000美元的收入征收100%的税，声称和平勤奋的成功既需要收入，也需要公共收入公允。当没有通过这一建议时，罗斯福发布行政号令，试图通过私营部分取之间的合同相关的某些工资，以雷同的体例实现雷同的成果。正在1944年至1951年的纳税年度，小我的最高边际税率为91%，1952年和1953年提高到92%，1954年至1963年恢复到91%。

　　1828年关税，也被称为《可憎关税》，以及1832年关税加剧了北方和南方之间的处所从义。1832年，南卡罗来纳州曾短暂要因关税问题退出联邦。1833年，为了缓和北方和南方的关系，降低了关税。正在1850年代，南朴直在关税政策上获得了更大的影响力，并进行了后续的削减。

　　最初，美国没有强制的老年人健康安全；因而，对于很多工人（那些无法同时为退休储蓄和领取糊口费用的人），他们工做生活生计的竣事就是领取医疗保健能力的竣事。

　　人头税，也称为人头税，最后于19世纪90年代建立。人头税是对小我征收的固定税，无论收入若何；选平易近必需正在投票前领取该税。这些税收有时取识字测试一路利用，以证明投票资历。

　　1993年，GATT进行了更新（1994年GATT），对其签订国了新的权利。此中最显著的变化是世界商业组织（WTO）的建立。取GATT是告竣的一系列法则分歧，WTO是一个机构实体。WTO将其范畴从商业商品扩展到办事商业和学问产权。虽然它旨正在办事于多边和谈，但正在几轮GATT构和（出格是东京回合）中，多边和谈创制了选择性商业并导致之间的。WTO放置凡是是GATT的多边和谈处理机制。

　　1913年核准的第十六批改案之后通过的税收律例有时被称为“现代”税收律例。自1913年以来通过了数百项法案，以及几回律例的编纂（即按从题从头组织）。

　　正在很多州，人头税是选平易近登记的先决前提。凡是，立法机构要求正在选举日之前的一天缴纳该税。选平易近随后需要正在选举日照顾付款证明。这给那些需要屡次挪动且无法连结恰当记账的工人带来了问题。

　　正在1916年的布雷舍诉结合承平洋铁案中，最高法院暗示，第十六批改案并未扩大对收入（来自任何来历的利润或收益）的纳税权，而是消弭了将所得税视为基于收入来历的间接税的可能性。该批改案消弭了对利钱、股息和房钱的所得税需要按生齿正在各州之间分派的需要性。然而，所得税仍需恪守地舆同一性的法令。

　　20世纪30年代，新政引入了社会保障，以处理前三个问题（退休、因伤或先天残疾）。它引入了FICA税做为领取社会保障的手段。

　　于1913年10月通过1913年《收入法》，对跨越3000美元的净小我收入征收1%的税，对跨越500000美元的收入征收6%的附加税。到1918年，为了赞帮第一次世界大和，所得税的最高税率提高到77%（对跨越1000000美元的收入，相当于2018年的16717815美元）。然而，对于“很是富有”的人（未具体申明），平均税率仅为15%。1917年第一次世界大和期间，税率提高。1922年最高边际税率降至58%，1925年降至25%，1929年最终降至24%。1932年大萧条期间，最高边际税率提高到63%，并稳步上升，到1944年达到94%（对跨越200000美元的收入，相当于2018年的2868625美元）。第二次世界大和期间，引入了工资预扣和季度纳税。

　　做为对波洛克案最高法院裁决的回应，提出了第十六批改案，该批改案于1913年获得核准，其内容为。

　　然后，法院阐述了现正在被和法院理解为应纳税收入的定义，“财富的无可否定的添加，明白实现，而且纳税人对其具有完全的安排权。”[55]正在该案中，被告声称1954年对税法的从头措辞了能够纳税的收入范畴，法院了这一概念，暗示。

　　1921年，试图通过告急关税当地农业，而不是工业，该关税提高了从外国进口的小麦、糖、肉类、羊毛和其他农产物的税率，从而了这些国内出产者。

　　1930年大萧条迸发时，通过斯穆特-霍利关税法，将跨越20000种进口商品的关税提高到创记载程度，大大都经济学家认为，这导致其他国度报仇，从而使美国的进口和出口削减了一半以上，从而加剧了大萧条。

　　第二次世界大和后，最高边际小我税率连结正在90%摆布，最高收入的无效税率为70%（少数人领取最高税率），曲到1964年最高边际税率降至70%。肯尼迪明白呼吁最高税率为65%，但弥补说，若是不正在收入最高层逐渐打消某些扣除项，则应设定为70%。最高边际税率于1982年降至50%，最终究1988年降至28%。它正在2000年迟缓上升至39。6%，然后正在2003年至2012年期间降至35%。公司税率从1981年的48%降至1981年的46%（PL 97-34），然后正在1986年降至34%（PL 99-514），1993年提高至35%，2018年降至21%。

　　正在19世纪80年代和90年代，很多州通过了遗产税，对承继人的承继所得纳税。虽然很多人否决征收遗产税，但包罗安德鲁·卡内基和约翰·D·洛克菲勒正在内的一些人支撑添加遗产税。[60]。

　　开初，所得税由美国逐渐扩大，随后通货膨缩从动将大大都人提拔到本来为富人保留的税收档次，曲到税收档次按照通货膨缩进行调整。所得税现正在合用于近三分之二的生齿。收入最低的工人，出格是那些有扶养人的，做为一个群体不缴纳所得税，而且因为儿童税收抵免和劳动所得税抵免，从获得少量补助。

　　1861年，内和前夜，通过了莫里尔关税，该关税实施了高税率，并了美国相对持续的商业期间，曲到1913年的安德伍德关税。莫里尔关税及其两个后续法案的税率正在内和竣事后很长一段时间内都得以保留。

　　此外，没有强制的残疾收入安全，认为那些终身中无法工做的人供给保障，例如任何生成严沉智力妨碍的人。

　　1895年，美国最高法院正在波洛克诉农人贷款取信任公司案中裁定，对房地产的房钱、小我财富的利钱收入以及其他小我财富的收入（包罗股息收入）的税收是对财富的间接税收，因而必需按比例分派。因为按比例分派所得税是不切现实的，波洛克案的裁决现实上了对财富收入的联邦税收。因为正在上难以对小我工资纳税而不合错误财富收入纳税，从波洛克案裁决到第十六批改案（下文）核准这段时间内。

　　税收也是联邦党人亚历山大·汉密尔顿以普布利乌斯为笔名奥秘撰写的《联邦党人文集》第33篇的从题。正在此中，他注释说，“需要和恰当”条目的措辞应做为税收立法的指点方针。立法部分是，但人平易近能够这些的，无论是做为州仍是做为一个更大的群体。

　　2006年，国税局的国度纳税人者的演讲将AMT列为税法中最严沉的问题。者指出，AMT赏罚纳税人有后代或栖身正在高税收州，而且AMT的复杂性导致大大都应缴纳AMT的纳税人正在预备纳税申报表或收到国税局通知之前没无意识到这一点。

　　20世纪80年代后期，起头提高本钱利得税率并打消本钱利得的解除。1986年《税收法》打消了持久本钱利得免税的收入解除，将最高税率提高到28%（对于受税率减免影响的纳税人，最高税率为33%）。当1990年和1993年的预算法案将最高通俗税率提高时，供给了28%的替代税率。然而，因为取其他税收据目的彼此感化，很多高收入纳税人的无效税率跨越了28%。

　　这些税收正在奴隶制拔除后被普遍用做南方各州选平易近的一种形式。它们做为吉姆·克劳法的一部门被引入，以非裔美国人投票。然而，人头税法并未明白针对特定人群，税收要求合用于所有种族和性别。因而，人头税也常被用来蔑视试图投票的女性。一些贫苦的白人男性选平易近若是正在内和之前有先人能够投票，就能够通过祖父条目免于缴纳人头税。

　　关税加剧了北方和南方之间的处所从义。1824年关税提高了关税，以美国工业免受来自英国的更廉价的进口商品的冲击，如铁成品、羊毛和棉纺织品以及农产物。

　　除了外，很多州也征收遗产税，州版本称为遗产税或承继税。自20世纪90年代以来，“灭亡税”一词被那些但愿拔除遗产税的人普遍利用，由于会商问题时利用的术语会影响。[63]。

　　法院认为，“利用这种言语是为了正在这个范畴充实行使它的纳税权”，而且“法院对这一宽泛措辞赐与了的注释，以认可纳税所有收益的企图，除非那些出格免税的。”[54]。

　　有权对来自任何来历的收入征收和收集税收，无需正在各州之间按比例分派，也无需考虑任何生齿或统计数据。

　　现在，遗产税是对已故人员“应纳税遗产”转移征收的税，无论这些财富是通过遗言仍是按照无遗言承继的州法转移的。遗产税是美国同一赠取和遗产税系统的一部门。该系统的另一部门是赠取税，对小我生前的财富转移征收；赠取税防止了小我正在临终前赠送遗产以逃避遗产税的可能性。

　　美国的公司税率正在1968年和1969年达到最高，为52。8%。最高税率最初一次正在1993年提高到35%。按照2017年《减税和就业法案》，税率调整为21%。

　　1948年，答应遗产税和赠取税的婚姻扣除。1981年，将这一扣除扩大到配头之间的无限额赠取。[62]。

　　正在乔治·总统任内，亚历山大·汉密尔顿建议对蒸馏酒征收消费税，以赞帮他承担美国和平债权的政策，这些债权是那些未能领取的州的债权。颠末激烈辩说，以35-21票决定核准立法，对威士忌征收每加仑7美分的消费税。这是美国汗青上初次投票对美国产物纳税，这导致了威士忌兵变。

　　若是资产留给配头或慈善机构，凡是不合用该税。该税合用于因所有者灭亡而发生的其他财富转移，例如从无遗言遗产或信任曲达移财富，或向受益人领取某些人寿安全福利或金融账户余额。

　　然而，正在他的第二个总统任期内，这一比例又降至30%摆布。按照诺亚的说法，这一最高收入的无效税率下降了9%，这并不是美国最富有阶级税收承担的大幅削减，特别是取1980年至1981年20%的表面税率下降以及1986年至1987年15%的表面税率下降比拟。除了美国最高收入纳税人的所得税小幅削减外，诺亚还发觉，1979年最低20%工资收入者的无效所得税承担为8%，正在克林顿期间降至6。4%。这一无效税率正在乔治·W·布什期间进一步下降。正在布什期间，税率从6。4%降至4。3%。这些数字也对应于预算办公室对1979-2005年无效税率的阐发。

　　第二十四批改案于1964年终止了联邦选举中的人头税。阿拉巴马州、阿肯色州、密西西比州、德克萨斯州和弗吉尼亚州继续正在州选举中利用人头税，曲到1966年的哈珀诉弗吉尼亚州选举委员会案。美国最高法院裁定，州选举中的人头税也是违宪的。

　　联邦消费税合用于特定商品，如灵活车燃料、轮胎、德律风利用、烟草成品和酒精饮料。消费税凡是，但并非老是，分派给取被纳税对象或勾当相关的出格基金。

　　1948年，美国签订了《关税取商业总协定》（GATT），通过一系列协定削减了关税壁垒以及其他商业的定量和补助。

　　美国的税收汗青始于18世纪60年代殖平易近地对英国税收政策的，这导致了美国。国度对进口商品（“关税”）、威士忌以及（一段时间内）玻璃窗征收税收。各州和处所对选平易近征收人头税，对地盘和贸易建建征收财富税。此外，还有州和联邦消费税。州和联邦遗产税始于1900年后，而各州（但不是）正在20世纪30年代起头征收发卖税。美国正在内和和19世纪90年代期间短暂征收所得税。1913年，第十六批改案获得核准，答应向小我和实体征收所得税。

　　美国第一批改案第八款第一项付与征收“税、关税、进口税和消费税”的，但统一款也要求“关税、进口税和消费税必需正在美国各州之间同一征收”。

　　富兰克林·D·罗斯福总统引入了社会保障（FICA）打算。FICA最后是志愿参取的，参取者需将其年收入的前1400美元的1%投入该打算，参取者选择投入打算的资金可从其年度应纳税收入中扣除，参取者将资金投入的“信任基金”，而不是一般运营基金。

　　同样，美国没有强制的残疾收入安全，认为因伤的供给保障（无论是工伤还工伤）；因而，对于大大都人来说，若是他们没无为这种不测节流脚够的钱（由于大大都人除了劳动收入外几乎没有其他收入），意味着没有更多收入。

　　关税的另一个感化是当地工业；这是关税的层面。从1790年代到今天，关税（以及取之亲近相关的进口配额和商业协定）发生了庞大的压力。这些压力导致了19世纪的否决危机，以及世界商业组织的建立。他发布了《制制业演讲》，认为适度征收关税不只可认为筹集资金，还能够通过将部门筹集的资金用于补助（其时称为励金）来激励国内制制业和经济增加。汉密尔顿通过关税寻求的次要目标是：（1）短期美国老练财产，曲到它能够合作；（2）筹集资金领取开支；（3）通过励金（补助）间接支撑制制业。这导致通过了三项关税，即1789年关税、1790年关税和1792年关税，这些关税逐渐提高了关税。

　　于1913年从头采用所得税，对跨越3000美元的净小我收入征收1%的税，对跨越500000美元的收入征收6%的附加税。到1918年，为了赞帮第一次世界大和，所得税的最高税率提高到77%（对跨越1000000美元的收入）。最高边际税率于1922年降至58%，1925年降至25%，1929年最终降至24%。1932年大萧条期间，最高边际税率提高到63%，并稳步上升。

　　虽然最后通过进口商品的关税来筹集资金，但关税现正在只占联邦收入的一小部门。非税收费用用于弥补机构供给办事或填补特定信任基金，例如对机票征收的机场扩建和空中交通管制费用。凡是，本应放入“信任”基金的收入被用于其他目标，以联邦债券或其他会计东西的形式发布欠条（“我欠你”）。

　　20世纪60年代，引入了医疗安全，以处理第四个问题（老年人的医疗保健）。FICA税添加以领取这一费用。

　　2001年，乔治·W·布什总统建议并被接管，最终将最高边际税率降至35%。然而，这是分阶段进行的：2001年的最高边际税率为39。1%，2002年为38。6%，2003年至2010年为35%。这一办法有一个日落条目，打算正在2011年纳税年度到期，届时税率将恢复到克林顿期间采用的税率，除非改变法令；通过了2010年《税收减免、赋闲安全再授权和创培养业法案》，并于2010年12月17日由巴拉克·奥巴马总统签订。

　　美国所得税的汗青始于19世纪，其时征收所得税以赞帮和平勤奋。然而，曲到1913年第十六批改案获得核准之前，所得税的合宪性一曲遭到普遍思疑（见波洛克诉农人贷款取信任公司案）。

　　正在康纳诉美国案中，一对佳耦因火警得到了家园，并从安全公司获得了补偿，部门是以酒店费用弥补的形式。美国地域法院认可国税局有权对所无形式的领取纳税，但不答应对安全公司供给的补偿纳税，由于取工资或以盈利为目标的商品发卖分歧，这不是一种收益。正如法院指出的，“纳税的是收入，而不是弥补。”[57]比拟之下，至多有两个联邦上诉法院暗示，能够合宪地将某项物品做为“收入”纳税，无论该物品能否现实上是收入。见互帮补偿公司诉专员案和墨菲诉国税局案。

　　除了按照持有刻日合用分歧的税率外，还起头按照持有刻日解除必然比例的本钱利得。从1934年到1941年，纳税人能够按照持有刻日解除分歧比例的利得：持有1年、2年、5年和10年的资产别离解除20%、40%、60%和70%的利得。从1942年起头，纳税人能够解除持有至多六个月的资产的50%的本钱利得，或者若是其通俗税率跨越50%，能够选择25%的替代税率。

　　克利福德·K·贝里曼对1933年美国引入发卖税和拔除所得税的辩说的喜剧性描画。/ 美国藏书楼供给，维基共享资本。

　　关税正在美国的商业政策和经济汗青中饰演了分歧的脚色。从1790年代到第一次世界大和前夜，关税一曲是联邦收入的最大来历，曲到被所得税代替。因为关税收入被认为是必不成少的，而且正在次要口岸容易征收，因而人们同意国度该当出于收入目标征收关税。

　　《新》高级编纂蒂莫西·诺亚认为，虽然罗纳德·里根通过1986年的《税收法》大幅降低了表面边际所得税率，但这一并未同样大幅降低高边际收入的无效税率。诺亚正在其名为“大不合”的十部门系列中写道，1979年，预算办公室的数据显示，最高0。01%纳税人的无效税率为42。9%，但正在里根离任时降至32。2%。这一高收入的无效税率一曲连结不变，曲到克林顿总统任期的头几年，其时它达到41%的峰值。

　　美国没有强制的退休储蓄；因而，对于很多工人（那些无法同时为退休储蓄和领取糊口费用的人），他们工做生活生计的竣事就是所有收入的竣事。

　　现代对第十六批改案纳税权的注释能够正在1955年的格伦肖玻璃公司诉专员案中找到。正在该案中，一位纳税人从合作敌手那里获得了一笔赏罚性补偿金，并试图避免对该补偿金纳税。美国最高法院指出，征收所得税时，将收义为包罗？。

　　倾茶事务是美国殖平易近者对英国《茶叶法》的步履，他们将很多箱茶叶倒入港。对茶叶减税损害了美国私运者的好处，他们为了报仇茶叶免税而了茶叶。英国反映强烈，冲突正在1775年升级为和平。

　　美国取经合组织和欧盟15国的总税收收入占P的百分比比力。/ Sugar-Baby-Love供给，维基共享资本！

　　1916年，通过了现行的联邦遗产税，取州遗产税分歧，它不是对承继人承继的财富纳税，而是对捐赠人的遗产正在转移时纳税。

　　此外，出格了征收间接税的，要求其按照各州的生齿普查数据按比例分派间接税。人们认为，人头税和财富税（奴隶能够做为此中一种或两种纳税对象）很可能被，而且它们取关心的勾当无关。因而，第九款第四项“除按生齿普查或此前的统计体例按比例分派外，不得征收人头税或其他间接税”。

　　然而，一年后，通过了福特尼-麦卡姆关税，该关税实施了科学关税和美国售价。科学关税的目标是均衡的出产成本，以便没有国度可以或许压低美国公司的价钱。出产成本的差别由关税委员会计较。另一个体致之处是美国售价。这答应总统按照美国商品的价钱而不是进口商品的价钱来计较关税。

　　1894年关税法中通过了一项新的所得税条目。其时，美国，只能征收“间接”税，若是法令按各州的生齿普查数据分派该税。

　　本钱资产收益所得税的发源并未区分本钱利得取通俗收入。从1913年到1921年，本钱利得收入按通俗税率纳税，最后最高税率为7%。

　　正在1921年《税收法》中起头按照资产持有刻日区分本钱利得取通俗收入的税收，该法案答应对持有至多两年的资产按12。5%的税率纳税。

　　来自工资、薪金或小我办事报答……无论以何种形式领取，或来自职业、行业、商业、贸易、发卖或财富买卖，无论是不动产仍是动产，因具有、利用或对这类财富的乐趣而发生的收入；还包罗来自利钱、房钱、股息、证券或任何为盈利而进行的贸易买卖的收入，或来自任何来历的收益或利润。[53]。

　　《1767年汤森税收法》是议会于1767年通过的两项税收法令；它们由财务大臣查尔斯·汤森提出。这些法令对进口到美国殖平易近地的常见商品征收关税，如铅、纸、颜料、玻璃和茶叶。取《1765年印花税法》分歧，这些法令不是人们每天间接领取的税，而是正在船主卸货时从他那里征收的进口税。汤森法案还建立了三个新的海军法庭，以审讯那些轻忽法令的美国人。

　　20世纪90年代末和初，对本钱资产收益的纳税大幅削减。1997年《纳税人减税法案》采用了18个月和五年资产的较低税率。2001年，乔治·W·布什总统签订了2001年《经济增加取税收减免息争法案》，做为1。35万亿美元减税打算的一部门。

　　税法的措辞曾经简化，但并没成心图影响其目前普遍的范畴。当然，赏罚性补偿金不克不及合理地被归类为礼品，也不属于税法中的任何其他免税条目。若是我们说这里的领取不属于总收入，那将是对律例的较着寄义的行为，而且了明白试图对所有合宪的收入纳税的。[56]！

　　对于1964年纳税年度，小我的最高边际税率降至77%，然后从1965年至1981年降至70%。1978年，收入档次按照通货膨缩进行了调整，因而较少的人以高税率纳税。1982年至1986年的纳税年度，最高边际税率降至50%。里根撤销了1981年减税的40%，1983年他提高了汽油和工资税，1984年通过打消企业缝隙添加了税收收入。按照汗青学家和国内政策参谋布鲁斯·巴特利特的说法，里根正在其总统任期内的12次增税办法收回了1981年减税的一半。

　　人头税的收入是州的次要资金来历。为了添加这一收入，人头税还经常扩展到获得打猎、打鱼和驾驶执照的过程。